Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co
Pollock v. Farmers' Loan & Trust Company, 157 U.S. 429 (1895), was een baanbrekende beslissing van het Hooggerechtshof van de Verenigde Staten. In een beslissing van 5-4 oordeelde het Hof dat de federale wet op de inkomstenbelasting van 1894 ongrondwettig was. De Pollock-beslissing werd ongedaan gemaakt door de aanneming van het Zestiende Amendement op deGrondwet van de Verenigde Staten.
Achtergrond
Artikel I, Sectie 2 van de grondwet van de Verenigde Staten vereiste dat de directe belastingen onder de staten werden verdeeld naar bevolkingsomvang. Verdeling naar inwonertal bleek een bijna onmogelijke, ongelijke en oneerlijke eis te zijn voor het innen van belastingen, aangezien de staten verschillende inwonertallen hadden. Een inkomstenbelasting is een directe belasting. Daarom vertrouwde de federale regering op tarieven en andere bronnen van inkomsten.
Tijdens de Burgeroorlog nam de federale regering een wet op de inkomstenbelasting aan om de oorlog te financieren. In 1862 ondertekende Abraham Lincoln een wet die voorzag in een belasting van 3% op inkomens tussen $600 en $5.000, 7,5% op inkomens tussen $5.000 en $10.000 en 10% op inkomens boven $10.000. Het wetsvoorstel werd in 1872 ongrondwettig verklaard toen het werd ingetrokken.
In 1894 stelde het Congres een inkomstenbelasting in als onderdeel van de Wilson-Gorman Tariff Act. President Grover Cleveland was er niet gelukkig mee, maar liet het wetsvoorstel zonder zijn handtekening passeren. Alle inkomsten boven de 4.000 dollar werden onderworpen aan een belasting van 2%. Het was de eerste federale inkomstenbelasting in vredestijd in de Verenigde Staten. De belasting werd meteen aangevochten omdat de grondwet voorschreef dat directe belastingen moeten worden geheven in verhouding tot de bevolking van elke staat (apportionment genoemd). De Amerikaanse regering heeft al eerder belastingen geheven, maar dat waren indirecte belastingen (zoals op whisky, rijtuigen en andere goederen).
Feiten
De Gorman Tariff Act van 1894 riep op tot een belasting van 2% op alle "winsten, winsten en inkomens" van meer dan $4.000 gedurende een periode van vijf jaar. Aandeelhouders van de Farmers' Loan & Trust Co., gevestigd in New York, zouden de vereiste belasting betalen. Bovendien zouden zij een lijst met de namen van de aandeelhouders aan het Bureau of Internal Revenue bezorgen.
Een aandeelhouder, Charles Pollock, die in Massachusetts woonde en tien aandelen bezat, klaagde het bedrijf aan. Hij wilde niet dat zij de belasting betaalden. Hij verloor zijn zaak in de lagere rechtbanken en ging in beroep bij het Hooggerechtshof, dat ermee instemde de zaak te behandelen. Het Hooggerechtshof besliste in het voordeel van Pollick en verklaarde de tarievenwet (secties 27 tot 37) ongrondwettig.
